Налоговая амнистия 2025: важные нюансы и защита бизнеса

Важнейшим элементом налоговой реформы 2025 года стала разовая амнистия за дробление бизнеса. Предпринимателям дали шанс очистить свою налоговую историю от последствий прежних схем. Если компания добровольно отказалась от дробления и с 2025 года платит налоги по общей системе, ей списываются доначисленные суммы (налоги, штрафы, пени) по результатам проверок за 2022 — 2024 годы. Никаких специальных заявлений подавать не нужно — процедура автоматическая, достаточно перейти на ОСНО и консолидировать бизнес. Таким образом, законодатели буквально остановили часть взысканий, чтобы мотивировать бизнес выйти из тени. По данным ФНС, за несколько первых месяцев действия амнистии несколько сотен компаний успели воспользоваться ею и получить прощение старых налоговых претензий.

Существуют следующие варианты отказа от дробления:

• переход формально самостоятельных участников дробления на общую систему налогообложения;
• объединение формально самостоятельных компаний на УСН в одно юридическое лицо на ОСНО с возможным созданием обособленных подразделений.

Важно понимать, что амнистия — одноразовая акция. Компаниям, которые после очищения истории снова вернутся к незаконным схемам, рассчитывать больше не на что. Более того, амнистия не покрывает уголовные риски: если в действиях руководства усматривается умысел на уклонение (особенно в крупном размере), уголовное преследование по ст. 199 УК РФ возможно независимо от прощения долгов. Поэтому бизнесу, воспользовавшемуся амнистией, крайне важно не повторять прошлых ошибок.

Важно! Амнистия не применяется в следующих случаях (п. 8 Письма ФНС России от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@ «О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона № 176-ФЗ» (вместе с «Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса»)):

• если налогоплательщик не отказался от дробления бизнеса в 2025 — 2026 годах;
• если дробление бизнеса выявлено за периоды 2021 года и ранее;
• если решение по результатам налоговой проверки за налоговые периоды 2022 — 2024 годов вступило в силу до 12.07.2024.

Амнистия не распространяется на следующие налоги (страховые взносы):

• НДФЛ и страховые взносы, доначисленные в связи с занижением (сокрытием) заработной платы (не связаны с дроблением бизнеса);
• налог на прибыль организаций, доначисленный организациям — участникам схемы дробления, применяющим ОСНО (НДФЛ, доначисленный индивидуальному предпринимателю), или налоги в связи с применением специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН), доначисленные участникам схемы дробления, применяющим специальные налоговые режимы, в связи с занижением (сокрытием) выручки (доходов) (не связаны с дроблением бизнеса).

Защита при обвинении в дроблении 

Лучший способ избежать претензий — не допускать формального дробления. Если же бизнес-модель подразумевает работу через несколько связанных фирм, нужно заранее озаботиться доказательствами деловой цели. Практика показывает: суды готовы встать на сторону налогоплательщика, если увидят, что разделение бизнеса продиктовано реальными экономическими причинами, а не только налоговой экономией. Например, предприниматель может подтвердить, что разные юрлица группы ведут разные направления деятельности, ориентированные на разные рынки или проекты; что разделение произошло из-за прихода нового инвестора, для которого выделили отдельную структуру; или, скажем, одно подразделение группы оформлено отдельно для работы с оптовыми сетями, а другое — для розницы. В таких случаях важно документально зафиксировать корпоративную историю: решения собраний учредителей, бизнес-планы, соглашения с партнерами. Взаимозависимость участников сама по себе не запрещена (ее наличие, как подчеркивал еще Пленум ВАС № 53 от 12.10.2006, не может быть единственным основанием для претензий) — нужно показать, что у группы были мотивы помимо налогов (оптимизация управления, географическое расширение, снижение рисков через диверсификацию и т.п.).

В 2025 году налоговые органы фактически перешли от тактики «поймать и наказать» к политике «предупредить и контролировать». Бизнесу это сигнал: легче предотвратить риск, чем потом бороться с последствиями. Белая, понятная для инспектора структура бизнеса — залог спокойствия. Если же ваша компания по-прежнему балансирует на грани, сейчас самое время изменить курс. Прозрачный учет, хорошая налоговая дисциплина и готовность открыто объяснить свою позицию проверяющим — вот рецепт, как не попасть в поле зрения налоговых органов или, по крайней мере, выйти из него с минимальными потерями. Сегодня государство ясно дает понять: плати налоги и спи спокойно, иначе рискуешь всем. Бизнесу остается прислушаться к этому посылу и обеспечить себе защиту, опираясь на закон и здравый смысл.